В разгаре ежегодная кампания по декларированию доходов физическими лицами. Обязанность по декларированию доходов возлагается далеко не на всех физических лиц. Перечень тех, кто декларацию по налогу на доходы представить обязан, приведен в статье 228   Налогового Кодекса РФ.
Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц, получающих доходы:
- от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);
- от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных подобных договоров гражданско-правового характера;
- от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
- в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Физические лица, получившие указанные выше доходы в  2016 году, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 2 мая 2017 года.   
Кроме выше перечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.
Особо обращаем внимание лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования дохода, полученного в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать полученные доходы.
Подробней остановимся на особенностях декларирования своих доходов лицами, получившими доходы от продажи имущества.
При определении дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, налогоплательщику может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, но размер его ограничен. Так, при продаже недвижимого имущества жилого назначения и земельных участков максимальный размер вычета составит 1 000 000 рублей, при продаже иного имущества предельный размер вычета установлен в размере 250 000 рублей.
Таким образом, при продаже жилья и земли, находившихся в собственности менее 3 лет, налог будет исчисляться с суммы, превышающей 1 000 000 рублей, аналогично при продаже иного имущества налог на доходы, подлежащий уплате, возникнет в случае, если сумма полученного от продажи дохода превысит 250 000 рублей.
Следует помнить, что вместо использования имущественных вычетов (1 000 000 и 250 000 рублей) налогоплательщик может уменьшить сумму полученных от продажи имущества доходов на расходы, понесенные в связи с приобретением этого имущества, при наличии документов, подтверждающих расходы. То есть, продавая какое-либо имущество по цене меньшей, либо равной цене приобретения, налог на доходы платить не нужно при условии наличия документов, подтверждающих расходы.
Данный срок не распространяется на граждан, которые желают представить декларацию в связи с расходами на приобретение жилья, образование, лечение. Вычеты в текущем календарном году можно получить за 3 предыдущих года, при этом срок обращения в налоговый орган для получения вычетов в течение года - не ограничен.
Проведение декларационной кампании связано не только с обязанностью физических лиц, получивших определенные виды доходов, представить декларацию о доходах, но и с предоставлением налогоплательщикам возможности реализовать свое право на социальные и имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 и подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ.
Физические лица имеют право уменьшить налоговую базу по налогу на доходы, получив социальный налоговый вычет, в случае, если они понесли расходы:
- в сумме, направленной на благотворительные цели;
- в сумме, уплаченной за свое обучение, а также за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения, но не более 50000 рублей на 1 ребенка;
- в сумме, уплаченной за услуги по лечению, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых за счет собственных средств;
- в суммах, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей, детей-инвалидов;
- в сумме уплаченных страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов;
- в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
Общая сумма социальных налоговых вычетов при декларировании доходов 2016 года не может превышать 120 000 рублей. Данное ограничение не касается расходов на дорогостоящие виды лечения, перечень которых установлен Постановлением Правительства Российской Федерации.
Для получения социальных налоговых вычетов в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода (года) представляется налоговая декларация, соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие то, что перечисленные выше расходы были налогоплательщиком понесены.
Подпункт 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса РФ предоставляет физическим лицам право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, направленной на приобретение (строительство) жилых помещений – квартир, домов, комнат, а также долей в указанном имуществе. Также имущественный налоговый вычет распространяется на суммы уплаченных налогоплательщиком процентов по целевым займам на приобретение жилья.
Указанный вычет можно заявить также и в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома.
Максимальная сумма имущественного налогового вычета установлена до 2 000 000 рублей.
Обращаем Ваше внимание на то, что данное ограничение не распространяется на проценты по целевым займам (в том числе, ипотечным кредитам), расходы по уплате которых могут включаться в состав имущественного вычета без каких-либо ограничений. Если имущественный вычет не может быть полностью исчерпан в одном налоговом периоде (году), его остаток переносится на последующие периоды, без каких-либо ограничений.
Следует также помнить, что правом на имущественный налоговый вычет можно воспользоваться только один раз в жизни.
Статья 220 Налогового Кодекса РФ предусматривает 2 способа получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья:
1. По окончании налогового периода (года) путем представления налоговой декларации. В этом случае порядок получения имущественного вычета аналогичен установленному для получения социальных налоговых вычетов – по окончании налогового периода (года) в налоговую инспекцию по месту жительства представляется налоговая декларация, соответствующее заявление, а также документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья. К таким документам, в частности, будут относиться платежные документы, договор купли-продажи, а также свидетельство о государственной регистрации права собственности на приобретенный объект недвижимости. При использовании данного способа получения имущественного вычета производится возврат всей суммы налога на доходы, удержанного работодателем в течение истекшего налогового периода (года).
2. До окончания налогового периода (года) – у работодателя. Для получения вычета у работодателя необходимо получить в налоговой инспекции по месту жительства уведомление о праве на использование вычета. Для этого в инспекцию представляется соответствующее заявление, а также упомянутые выше документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья. Получив уведомление, следует представить его в бухгалтерию организации (индивидуального предпринимателя) – работодателя. На основании данного уведомления работодатель не будет производить удержание налога на доходы из сумм оплаты труда за период с месяца получения этого уведомления до окончания года.    
С помощью электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» налогоплательщики-физические лица могут направить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с приложениями, осуществить зачет и возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней или штрафов – и все это - используя усиленную неквалифицированную электронную подпись, которая бесплатно формируется в личном кабинете.
 Использование сервиса помогает экономить свое время и общаться с налоговой через Интернет. Для этого сегодня есть все необходимое.
Сервис «Онлайн запись на прием в инспекцию» предоставляет налогоплательщикам записаться на прием в выбранное время в налоговую инспекцию в режиме онлайн. Данной услугой могут воспользоваться все налогоплательщики России, как юридические, так и физические лица, имеющие доступ к сети Интернет.

Татьяна Рашкевич, заместитель
начальника, советник государственной гражданской службы РФ  2 класса.